Last Updated on 2024 年 6 月 14 日 by Eric Chiu
指數化投資如今已經越來越普及，許多個人及投資公司已把ETF作為重要的投資工具的選擇之一。而ETF按其投資標的的不同，包括國內股票ETF、國外股票ETF及債券型ETF等類型，其在分配收益所得歸類各有不同。本篇文章主要來彙整常見的ETF收益分配後，對應不同所得的課稅問題。
ETF(Exchange Traded Fund)
ETF收益分配所得分類與稅務處理
| 所得類別 | 所得代碼 | 稽徵機關查詢所得資料 | 個人所得稅 | 公司營所稅 |
| 股利或盈餘所得/營利所得 | 54C (A2-其他現金股利) | 是 | 是 | #42不計入所得課稅 |
| 股利或盈餘所得/營利所得 | 54C (A3-股票股利) | 是 | 是 | #42不計入所得課稅 |
| 股利或盈餘所得/營利所得 | 54C (A1-資本公積現金股利.) | 是 | 是 | #42不計入所得課稅 |
| 境內金融業利息所得 | 5A | 是 | 是 | 利息所得-應稅 |
| 境內其他利息所得 | 5B | 是 | 是 | 利息所得-應稅 |
| 附買回債券利息所得 | 61D | 是 | 是 | 利息所得-應稅 |
| 非固定資產租賃所得-其他租賃所得 | 51I | 是 | 是 | 股票出借收入，租賃所得 -應稅所得(扣繳) |
| 非固定資產租賃—債券租賃所得 | 51K | 是 | 是 | 債券出借收入，租賃所得 -應稅所得(扣繳) |
| 國內財產交易所得 | 76W | 否 | 否 | 出售利得，證券交易所得停徵 (有公司基本稅額) |
| 收益平準金 | 無 | 否 | 否 | 投資成本收回－非所得 |
| 資本公積(免稅) | 無 | 否 | 否 | 投資成本收回－非所得 |
| 大陸地區營利所得 | 71 | 否 | 是 | 股利所得-應稅 |
| 大陸地區利息所得 | 73 | 否 | 是 | 利息所得-應稅 |
| 大陸地區財產交易所得 | 76 | 否 | 是 | 財產交易所得-應稅 |
| 海外股利所得/營利所得 | 71 | 否 | 個人基本稅額 | 股利所得-應稅 |
| 海外利息所得 | 73 | 否 | 利息所得-應稅 | |
| 海外財產交易所得 | 76 | 否 | 財產交易所得-應稅 | |
| 資產基礎證券分配之利息 | 60D | 是 | 個人分離課稅 | 利息所得-應稅(扣繳) |
| 公債、公司債及金融債券 | 5CD | 是 | 個人分離課稅 | 利息所得-應稅(扣繳) |
部分參考資料：財政部中區國稅局
https://www.ntbca.gov.tw/singlehtml/3c844e426e9c4b5ebcaaa18694d7e230?cntId=45cbe323edc2436dbedddadf1940a842
若是個人投資人，可以取得「收益分配通知書」，並依據扣繳憑單內容檢視有無需要補充申報海外所得(每一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者，應全數計入個人之基本所得額，申報並計算基本稅額)。
若為公司投資人，除了查調所得外，也建議取得收益分配通知書，依據上面對應的資訊入帳與作稅務處理。通知書可向各證券投資信託公司申請補發。
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Eric Chiu 邱奕淳會計師 (關於我)
安得仕聯合會計師事務所會計師、雲端財會系統創辦人、新創及企業財務、營運管理顧問。
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