ETF收益分配所得類別-公司與個人稅

Last Updated on 2024 年 6 月 14 日 by Eric Chiu

指數化投資如今已經越來越普及,許多個人及投資公司已把ETF作為重要的投資工具的選擇之一。而ETF按其投資標的的不同,包括國內股票ETF、國外股票ETF及債券型ETF等類型,其在分配收益所得歸類各有不同。本篇文章主要來彙整常見的ETF收益分配後,對應不同所得的課稅問題。


ETF(Exchange Traded Fund)

ETF收益分配所得分類與稅務處理

所得類別所得代碼稽徵機關查詢所得資料個人所得稅公司營所稅
股利或盈餘所得/營利所得54C (A2-其他現金股利)#42不計入所得課稅
股利或盈餘所得/營利所得54C (A3-股票股利)#42不計入所得課稅
股利或盈餘所得/營利所得54C (A1-資本公積現金股利.)#42不計入所得課稅
境內金融業利息所得5A利息所得-應稅
境內其他利息所得5B利息所得-應稅
附買回債券利息所得61D利息所得-應稅
非固定資產租賃所得-其他租賃所得51I股票出借收入,租賃所得 -應稅所得(扣繳)
非固定資產租賃—債券租賃所得51K債券出借收入,租賃所得 -應稅所得(扣繳)
國內財產交易所得76W出售利得,證券交易所得停徵 (有公司基本稅額)
收益平準金投資成本收回-非所得
資本公積(免稅)投資成本收回-非所得
大陸地區營利所得71股利所得-應稅
大陸地區利息所得73利息所得-應稅
大陸地區財產交易所得76財產交易所得-應稅
海外股利所得/營利所得71個人基本稅額股利所得-應稅
海外利息所得73利息所得-應稅
海外財產交易所得76財產交易所得-應稅
資產基礎證券分配之利息60D個人分離課稅利息所得-應稅(扣繳)
公債、公司債及金融債券5CD個人分離課稅利息所得-應稅(扣繳)
ETF收益分配整理表格
部分參考資料:財政部中區國稅局
https://www.ntbca.gov.tw/singlehtml/3c844e426e9c4b5ebcaaa18694d7e230?cntId=45cbe323edc2436dbedddadf1940a842

若是個人投資人,可以取得「收益分配通知書」,並依據扣繳憑單內容檢視有無需要補充申報海外所得(每一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者,應全數計入個人之基本所得額,申報並計算基本稅額)。

若為公司投資人,除了查調所得外,也建議取得收益分配通知書,依據上面對應的資訊入帳與作稅務處理。通知書可向各證券投資信託公司申請補發。


免責聲明:上述提供說明及分析,係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變、主管機關之個案解釋亦可能不同,甚或回溯生效,且司法行政機關所發司法行政上之命令,如涉及審判上之法律見解,僅供法官參考,法官於審判案件時,亦不受其拘束。如遇未來法規改變、發佈新的解釋函令、不同之個案解釋,本文並無義務通知上述之改變。未經個案專業審視與討論下,不應直接引用本文作進行相關決策。
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