公司設立後，事務所最常被問到的問題莫過於那些費用可以扣抵營業稅。本篇文章介紹常見可扣抵營業稅的費用及單據，幫助您了解如何整理公司所支出的單據，達到合法節稅的目的。
一、營業稅的核心概念
依照我國營業稅法的規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。衍生出兩個專有名詞：銷項稅額與進項稅額。
需要繳的稅：銷項稅額，指銷售貨物或勞務時，依規定應收取之營業稅額。
可以抵的稅：進項稅額，指購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。
白話來說，在國內支付購買貨物或勞務所含的營業稅，就可以拿來扣抵。
二、那些進項稅額是可以抵稅呢？
依照營業稅法第 33 條，總共可以分成三大類，並應具有載明其名稱、地址及統一編號：
一、購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之統一發票。
二、有第三條第三項第一款規定視為銷售貨物，或同條第四項準用該條款規定視為銷售勞務者，所自行開立載有營業稅額之統一發票。
三、其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。
三、有哪些常見的費用單據種類呢？
不管是取得電子發票、手開三聯式發票、三聯式收銀機、二聯式收銀機發票，若上面載有公司統編，為公司用途且非屬於我們後面提到的不得扣抵的發票種類，一般通常都可以扣抵營業稅。常見的包括：
1. 公司業務支出，常見如下：
a. 進貨、運費：供應商開立的發票、相關進貨與出貨的運費。
b. 租金：向法人承租之房租或地址租金、影印機等租賃支出。
c. 油資、停車費：取得之加油燃油費、私人停車場之停車費等。
d. 設備支出：購買所需之裝潢、設備、3C用品及雜項購置等支出
e. 各類服務費：各類服務產生之服務費，如顧問、資訊服務等。
f. 租車：符合營業租賃等要件之租車費用。
g. 廣告費：徵才、臉書、google 關鍵字等廣告費
2. 出差旅費，常見包括：
a . 員工出差取得運輸事業開立之火（汽）車、高鐵、船舶、飛機等收據或票根之影本。
b. 營業用途之國內住宿費發票。(非屬交際應酬或職工福利性質)
若採手機或電子方式乘坐高鐵或火車，可至網站列印高鐵電子車票證明或台鐵購票證明。 若採悠遊卡搭乘火車，可至網站列印台鐵悠遊卡乘車證明。
3. 海關代徵營業稅 (取得海關進口快遞貨物稅費繳納證明)
4.電信、水費、瓦斯費及電費等公司為抬頭且載有統編之電子發票。
5.學校或機關團體等提供之貨物或勞務申報銷售額與營業稅額繳款書(407)
四、那些是不能扣抵的單據及費用呢？
營業稅法 第 19 條
營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
上述的所提到的交際應酬及酬勞員工所取得的發票無法扣抵營業稅，也就是常聽到的吃喝玩樂與交際用途，或是購置禮品、禮盒，餽贈往來客戶或犒賞辛勞員工。 這類支出通常難以區分為公司或私人用途，依照營業稅法是無法扣抵營業稅的。
五、該如何整理發票給事務所申報呢?
若委託事務所申報營業稅，每期在申報營業稅時，除了電子發票可透過授權事務所下載電子發票後就不需再提供外，其餘可以依相同發票類型放於一疊，主要可首開三聯式發票、三聯式收銀機發票、二聯式收銀機發票、海關代徵單據等。如下圖方式整理。
有些不得扣抵營業稅的費用種類，在營所稅上可能是可以扣抵的，下一篇會再來介紹常見的可扣抵營所稅的費用種類。
Eric Chiu 邱奕淳會計師 (關於我) 安得仕聯合會計師事務所會計師、雲端財會系統創辦人、新創及企業財務、營運管理顧問。 如有設立公司、記帳、個人財稅務規劃、公司財稅簽證及顧問需求，可以透過E-mail與我聯繫或預約諮詢。也歡迎加入Eric CPA Line@官方帳號！
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