公司常見可以抵稅的費用單據-1-營業稅

Last Updated on 2024 年 2 月 21 日 by Eric Chiu

公司設立後,事務所最常被問到的問題莫過於那些費用可以扣抵營業稅。本篇文章介紹常見可扣抵營業稅的費用及單據,幫助您了解如何整理公司所支出的單據,達到合法節稅的目的。


一、營業稅的核心概念

依照我國營業稅法的規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。衍生出兩個專有名詞:銷項稅額與進項稅額。
需要繳的稅:銷項稅額,指銷售貨物或勞務時,依規定應收取之營業稅額。
可以抵的稅:進項稅額,指購買貨物或勞務時,依規定支付之營業稅額。

白話來說,在國內支付購買貨物或勞務所含的營業稅,就可以拿來扣抵。


二、那些進項稅額是可以抵稅呢?

依照營業稅法第 33 條,總共可以分成三大類,並應具有載明其名稱、地址及統一編號:
一、購買貨物或勞務時,所取得載有營業稅額之統一發票
二、有第三條第三項第一款規定視為銷售貨物,或同條第四項準用該條款規定視為銷售勞務者,所自行開立載有營業稅額之統一發票
三、其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。

三、有哪些常見的費用單據種類呢?

不管是取得電子發票、手開三聯式發票、三聯式收銀機、二聯式收銀機發票,若上面載有公司統編,為公司用途且非屬於我們後面提到的不得扣抵的發票種類,一般通常都可以扣抵營業稅。常見的包括:

1. 公司業務支出,常見如下:

a. 進貨、運費:供應商開立的發票、相關進貨與出貨的運費。
b. 租金:向法人承租之房租或地址租金、影印機等租賃支出。
c. 油資、停車費:取得之加油燃油費、私人停車場之停車費等。
d. 設備支出:購買所需之裝潢、設備、3C用品及雜項購置等支出
e. 各類服務費:各類服務產生之服務費,如顧問、資訊服務等。
f. 租車:符合營業租賃等要件之租車費用。
g. 廣告費:徵才、臉書、google 關鍵字等廣告費

抵稅-電子發票及電子發票證明聯
三聯式發票及三聯式收銀機發票

2. 出差旅費,常見包括

a . 員工出差取得運輸事業開立之火(汽)車、高鐵、船舶、飛機等收據或票根之影本。
b. 營業用途之國內住宿費發票。(非屬交際應酬或職工福利性質)

火車、客運票根與乘車證明
高鐵票根及高鐵購票證明
若採手機或電子方式乘坐高鐵或火車,可至網站列印高鐵電子車票證明台鐵購票證明。
若採悠遊卡搭乘火車,可至網站列印台鐵悠遊卡乘車證明

3. 海關代徵營業稅 (取得海關進口快遞貨物稅費繳納證明)

海關進口快遞貨物稅費扣抵聯

4.電信、水費、瓦斯費及電費等公司為抬頭且載有統編之電子發票。

5.學校或機關團體等提供之貨物或勞務申報銷售額與營業稅額繳款書(407)

機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅額繳款書407

四、那些是不能扣抵的單據及費用呢?

營業稅法 第 19 條
營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。

上述的所提到的交際應酬及酬勞員工所取得的發票無法扣抵營業稅,也就是常聽到的吃喝玩樂與交際用途,或是購置禮品、禮盒,餽贈往來客戶或犒賞辛勞員工。
這類支出通常難以區分為公司或私人用途,依照營業稅法是無法扣抵營業稅的。

五、該如何整理發票給事務所申報呢?

若委託事務所申報營業稅,每期在申報營業稅時,除了電子發票可透過授權事務所下載電子發票後就不需再提供外,其餘可以依相同發票類型放於一疊,主要可首開三聯式發票、三聯式收銀機發票、二聯式收銀機發票、海關代徵單據等。如下圖方式整理。


有些不得扣抵營業稅的費用種類,在營所稅上可能是可以扣抵的,下一篇會再來介紹常見的可扣抵營所稅的費用種類。

Eric Chiu 邱奕淳會計師 (關於我)

安得仕聯合會計師事務所會計師、雲端財會系統創辦人、新創及企業財務、營運管理顧問。
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